1. Düzenlemenin Amacı ve Kapsamı
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan düzenleme ile vergi dairelerine olan bazı kamu borçlarının, normal tecil faizinden daha düşük bir faiz oranıyla uzun vadeli olarak taksitlendirilmesine imkan sağlanmıştır.
Bu uygulama kapsamında;
- Vergi dairelerine olan borçlar için icra ve cebri takip riskinin azaltılması,
- Mükelleflerin ödeme güçlüğünü aşabilmesi,
- Borçların daha uzun vadeye yayılarak ödenebilmesi,
amaçlanmaktadır.
Yeni düzenlemenin en önemli avantajı, normal şartlarda yıllık %39 olarak uygulanan tecil faizinin bu başvurular için yıllık %29 olarak uygulanacak olmasıdır.
Başvurular en geç 31 Ağustos 2026 tarihine kadar yapılmalıdır.
2. Hangi Borçlar Kapsam Dahilindedir?
5 Haziran 2026 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde 16 Haziran 2026 tarihine kadar ödenmemiş bulunan ve vergi dairelerince takip edilen kamu alacakları bu kapsamda taksitlendirilebilecektir.
Kapsama giren başlıca borçlar:
- Gelir Vergisi
- Kurumlar Vergisi
- Stopaj Vergileri
- Damga Vergisi
- Katma Değer Vergisi (KDV)
- Motorlu Taşıtlar Vergisi
- Vergi cezaları
- Gecikme faizleri ve gecikme zamları
- Trafik para cezaları
- Karayolları geçiş ücretleri ve cezaları
Kapsam Dışında Kalan Borçlar
Aşağıdaki borçlar bu düzenleme kapsamında taksitlendirilemeyecektir:
- Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)
- 2026 yılı gelir veya kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergi
- Bu vergilere bağlı vergi ziyaı cezaları
- Bu vergilere ait gecikme faizleri ve gecikme zamları
- Söz konusu vergilere ait beyannameler üzerinden tahakkuk eden damga vergileri ve bunlara ilişkin gecikme zamları
Özellikle geçici vergi borçları ve bunlara bağlı fer'i alacaklar kapsam dışında bırakılmıştır. Bu nedenle başvuru öncesinde borçların niteliğinin dikkatle incelenmesi gerekmektedir.
3. Başvuru Şekli ve Süresi
Başvurular;
- Dijital Vergi Dairesi üzerinden,
- Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesi üzerinden,
- e-Devlet üzerinden,
- Doğrudan vergi dairesine,
- Posta yoluyla,
yapılabilecektir.
Birden fazla vergi dairesine borcu bulunan mükelleflerin her vergi dairesine ayrı ayrı başvurmaları gerekmektedir.
Önemli bir husus olarak, mükellefler yalnızca istedikleri borçları seçerek başvuru yapamazlar. İlgili vergi dairesindeki tecil kapsamına giren tüm borçların birlikte yapılandırılması zorunludur.
4. Taksit Sayıları ve Ödeme İmkanları
Yeni düzenlemenin en önemli avantajlarından biri ödeme süresinin 72 aya kadar çıkarılmış olmasıdır.
Taksit sayısı mükellefin mali durumuna göre belirlenmektedir.
Likidite Oranına Göre
Likidite oranı 0,50 ve üzeri olanlar
- 36 ay
Likidite oranı 0,30 – 0,50 arasında olanlar
- 48 ay
Likidite oranı 0,30 ve altında olanlar
- 72 ay
Bilanço veya işletme hesabı esasına göre defter tutmayan diğer mükelleflerde genel olarak 48 taksit uygulanacaktır.
Mükellef isterse kendisine tanınan süreden daha kısa vadeyi tercih edebilir.
5. KDV Borçları İçin Özel Durum
Katma Değer Vergisi (KDV) borçları ve bunlara bağlı gecikme zamları için özel bir uygulama bulunmaktadır.
KDV borçları;
- En fazla 12 eşit taksitte ödenebilecektir.
Dolayısıyla aynı mükellefin farklı vergi türlerinden kaynaklanan borçları için farklı taksit süreleri uygulanabilecektir.
Örnek
Bir şirketin;
- Stopaj Vergisi, Damga Vergisi ve bunlara ait gecikme zamlarından kaynaklanan 468.000 TL
- KDV ve buna ait gecikme zamlarından kaynaklanan 180.000 TL
olmak üzere toplam 648.000 TL borcu bulunduğunu varsayalım.
Şirketin mali durumu nedeniyle 72 ay taksit hakkı kazandığı durumda;
|
Borç Türü |
Borç Tutarı |
Taksit Süresi |
|
Stopaj Vergisi, Damga Vergisi ve bunlara ait gecikme zamları |
468.000 TL |
72 Ay |
|
KDV ve buna ait gecikme zamları |
180.000 TL |
12 Ay |
|
Toplam |
648.000 TL |
Farklı vadeler uygulanır |
Bu örnekte görüldüğü üzere, mükellef 72 ay taksit hakkına sahip olsa bile KDV borçları için özel düzenleme nedeniyle azami 12 taksit uygulanmaktadır. Bu nedenle başvuru öncesinde borç kalemlerinin ayrı ayrı analiz edilmesi ve nakit akış planlamasının buna göre yapılması önem taşımaktadır.
Not: KDV borçlarının yalnızca 12 taksitte ödenebilecek olması, yüksek KDV borcu bulunan işletmelerde aylık taksit tutarlarını önemli ölçüde artırabilmektedir. Bu nedenle başvuru öncesinde ödeme planının dikkatle incelenmesi gerekmektedir.
6. Teminat Uygulaması
Düzenleme kapsamında önemli kolaylıklardan biri teminat limitinin yükseltilmesidir.
- 10.000.000 TL’ye kadar olan borçlar için teminat aranmayacaktır.
- 10.000.000 TL’yi aşan borçlarda aşan kısmın %50’si kadar teminat istenecektir.
Örnek
12.000.000 TL vergi borcu bulunan bir mükellefte;
- Teminat sınırı: 10.000.000 TL
- Aşan kısım: 2.000.000 TL
- İstenilecek teminat: 1.000.000 TL
olacaktır.
Bu düzenleme özellikle yüksek borçlu işletmeler açısından önemli bir avantaj sağlamaktadır.
7. Tecil Şartlarının İhlali
Taksitlerin süresinde ödenmesi büyük önem taşımaktadır.
Ancak bir takvim yılı içerisinde en fazla iki taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, belirli şartlarla tecil bozulmayacaktır.
Bu durumda eksik veya gecikmiş taksitlerin, takip eden taksit ödeme süresi içerisinde tecil faiziyle birlikte ödenmesi gerekmektedir.
Aksi halde tecil ihlal edilmiş sayılacak ve kalan borçlar için takip işlemleri yeniden başlayabilecektir.
8. Vergi Borcu Yoktur Yazısı Alınabilir mi?
Tecil kapsamında taksitlendirilen borçların bulunması, tek başına "Vergi Borcu Yoktur" yazısı alınmasına engel değildir.
Ancak taksitlendirilen borçların borç durumunu gösteren belgede yer almaması için, tecil edilen borç tutarının (tecil faizi hariç) en az %10'unun ödenmiş olması gerekmektedir.
Örnek
1.000.000 TL tutarında taksitlendirilen bir vergi borcunda, borç durum yazısında bu borcun görünmemesi için öncelikle en az 100.000 TL'nin ödenmiş olması gerekecektir.
Özellikle kamu ihalelerine katılan, hakediş tahsil eden, banka kredisi kullanan veya çeşitli resmi işlemlerde "Vergi Borcu Yoktur" yazısına ihtiyaç duyan mükelleflerin bu hususu dikkate almaları önem arz etmektedir.
9. Mevcut Tecilleri Bulunan Mükellefler
Halihazırda tecil kapsamında borç ödemesi devam eden mükellefler de bu düzenlemeden yararlanabilmektedir.
16 Haziran 2026 tarihi itibarıyla devam eden tecil dosyalarında;
- Kalan taksitler için %29 faiz avantajından yararlanılması,
- Gerekirse kalan borcun yeni sürelerle yeniden yapılandırılması,
mümkündür.
Bu nedenle halen tecil ödemesi yapan mükelleflerin dosyalarını ayrıca gözden geçirmelerinde fayda bulunmaktadır.
10. Sonuç ve Değerlendirme
Bu düzenleme son yıllarda getirilen en önemli ödeme kolaylıklarından biridir. Özellikle nakit akışı bozulan işletmeler açısından;
- 72 aya kadar vade imkanı,
- Yıllık %29 tecil faizi,
- 10 milyon TL’ye kadar teminatsız işlem,
- Devam eden teciller için yeniden değerlendirme imkanı,
- Elektronik ortamda hızlı başvuru olanağı,
önemli avantajlar sağlamaktadır.
Ancak başvuru öncesinde borç türlerinin, özellikle geçici vergi ve KDV kaynaklı borçların, mevcut ödeme kapasitesinin ve nakit akışının dikkatle analiz edilmesi gerekmektedir.
Ayrıca tecil başvurusu yapılması tek başına "Vergi Borcu Yoktur" yazısı alınmasını sağlamamakta olup, tecil edilen borcun en az %10'unun ödenmesi şartı aranmaktadır.
Başvuru süresinin 31 Ağustos 2026 tarihinde sona ereceği dikkate alınarak, vergi dairesine vadesi geçmiş borcu bulunan mükelleflerin mevcut durumlarını gözden geçirerek bu imkandan yararlanıp yararlanamayacaklarını değerlendirmeleri tavsiye edilmektedir.